Împrumuturile între societăți sunt tranzacții frecvente în cadrul grupurilor de firme sau în relațiile comerciale dintre diverse entități juridice.
Aceste împrumuturi pot fi acordate pentru susținerea activităților curente sau pentru investiții, iar înregistrarea lor corectă în contabilitate este esențială pentru respectarea reglementărilor legale.
1. Înregistrarea împrumutului acordat de o societate
Atunci când o societate acordă un împrumut unei alte societăți, aceasta trebuie să înregistreze suma acordată în contabilitate ca o creanță. De asemenea, dacă împrumutul este remunerat (cu dobândă), trebuie înregistrate și dobânzile aferente.
Exemplu: Acordarea unui împrumut între două societăți
- Înregistrarea acordării împrumutului (împrumut acordat unei alte societăți, fără dobândă):
- Debit 451 „Creanțe asupra societății afiliate” – valoarea împrumutului acordat
- Credit 5121 „Conturi la bănci în lei” – valoarea plătită efectiv (dacă s-a plătit în numerar sau prin transfer bancar)
Dacă împrumutul este acordat cu dobândă, dobânda se va calcula și se va înregistra lunar sau conform termenilor conveniți în contract.
Exemplu: Înregistrarea dobânzii aferente împrumutului
- Înregistrarea dobânzii aferente împrumutului (dobânda este percepută lunar):
- Debit 451 „Creanțe asupra societății afiliate” – valoarea dobânzii
- Credit 763 „Venituri din dobânzi” – valoarea dobânzii percepute
2. Înregistrarea împrumutului primit de o societate
Atunci când o societate primește un împrumut de la o altă societate, aceasta trebuie să înregistreze suma primită ca o datorie. Dacă împrumutul este remunerat (cu dobândă), aceasta va înregistra și cheltuielile aferente dobânzii.
Exemplu: Primirea unui împrumut de la o altă societate
- Înregistrarea primirii împrumutului (împrumut primit de la o altă societate, fără dobândă):
- Debit 5121 „Conturi la bănci în lei” – valoarea împrumutului primit
- Credit 451 „Creanțe asupra societății afiliate” – valoarea împrumutului
Dacă împrumutul este acordat cu dobândă, trebuie înregistrată dobânda pe măsură ce aceasta devine exigibilă.
Exemplu: Înregistrarea dobânzii pentru împrumutul primit
- Înregistrarea dobânzii pentru împrumutul primit (dobânda este plătită lunar):
- Debit 661 „Cheltuieli cu dobânzile” – valoarea dobânzii
- Credit 451 „Creanțe asupra societății afiliate” – valoarea dobânzii
3. Rambursarea împrumutului
Rambursarea împrumutului acordat sau primit se face pe baza termenilor conveniți în contractul de împrumut. Atât împrumutul acordat, cât și împrumutul primit, trebuie ajustate pe măsură ce se face rambursarea.
Exemplu: Rambursarea împrumutului acordat
- Înregistrarea rambursării unui împrumut acordat:
- Debit 5121 „Conturi la bănci în lei” – valoarea rambursată
- Credit 451 „Creanțe asupra societății afiliate” – valoarea rambursată
Exemplu: Rambursarea împrumutului primit
- Înregistrarea rambursării unui împrumut primit:
- Debit 451 „Creanțe asupra societății afiliate” – valoarea rambursată
- Credit 5121 „Conturi la bănci în lei” – valoarea rambursată
4. Reflectarea împrumuturilor în bilanț
Împrumuturile acordate și primite trebuie reflectate în bilanț la secțiunea „Active” și „Pasive” corespunzătoare, în funcție de natura împrumutului. Dacă împrumutul este pe termen scurt (cu o durată mai mică de un an), acesta va fi prezentat la pasivele curente sau activele curente, în funcție de situație. Dacă împrumutul este pe termen lung (cu o durată mai mare de un an), acesta va fi prezentat la pasivele sau activele pe termen lung.
5. Aspecte fiscale
Împrumuturile între societăți pot avea implicații fiscale semnificative:
- Venituri din dobânzi: Dobânzile percepute pentru împrumuturile acordate sunt considerate venituri impozabile și vor fi incluse în baza de impozitare a societății care acordă împrumutul.
- Cheltuieli cu dobânzile: Dobânzile plătite pentru împrumuturile primite sunt cheltuieli deducibile din punct de vedere fiscal pentru societatea care primește împrumutul, cu respectarea reglementărilor fiscale în vigoare.
- Calculul impozitului pe profit: Împrumuturile între societăți trebuie să fie în conformitate cu principiile de preț de piață. Autoritățile fiscale pot verifica aceste tranzacții pentru a se asigura că nu au fost realizate manipulări de prețuri între părțile afiliate.
