Tichetele cadou reprezintă o soluție des întâlnită pentru recompensarea angajaților sau pentru activități de protocol. În cadrul unei monografii contabile, trebuie să fie detaliate corect achiziția, utilizarea și tratamentul fiscal al acestora.
Monografie contabilă pentru tichete cadou: Ghid complet
Tichetele cadou reprezintă o soluție des întâlnită pentru recompensarea angajaților sau pentru activități de protocol. În cadrul unei monografii contabile, trebuie să fie detaliate corect achiziția, utilizarea și tratamentul fiscal al acestora.
Achiziția tichetelor cadou
În momentul în care tichetele sunt achiziționate, ele sunt considerate alte valori și trebuie evidențiate corespunzător:
Înregistrarea achiziției tichetelor:
- Debit 5328 „Alte valori” – valoarea tichetelor cadou achiziționate
- Credit 401 „Furnizori” – suma datorată furnizorului
Dacă achiziția implică și costuri accesorii (de exemplu, taxe de livrare sau servicii de personalizare), acestea vor fi înregistrate separat:
- Debit 628 „Cheltuieli cu serviciile executate de terți” – costurile adiționale
- Debit 4426 „TVA deductibilă” – TVA aferent acestor costuri
- Credit 401 „Furnizori” – totalul datorat.
2. Distribuirea tichetelor cadou către angajați
Tichetele cadou acordate angajaților în cadrul evenimentelor speciale (de exemplu, sărbători legale) beneficiază de un regim fiscal specific:
Pentru suma neimpozabilă (până la 300 lei/persoană/eveniment):
- Debit 641 „Cheltuieli cu salariile personalului” – valoarea nominală a tichetelor
- Credit 5328 „Alte valori” – valoarea tichetelor distribuite
Pentru partea care depășește limita de 300 lei:
- Debit 641 „Cheltuieli cu salariile personalului” – suma totală a tichetelor
- Credit 421 „Personal – salarii datorate” – valoarea depășită, supusă impozitului și contribuțiilor.
Reținerea contribuțiilor și impozitului pentru suma care depășește limita:
- Debit 421 „Personal – salarii datorate” – contribuțiile datorate
- Credit 4312 „CAS”, 4314 „CASS”, 4372 „Șomaj”, 444 „Impozitul pe salariu” – contribuțiile și impozitul reținut.
3. Tichete cadou pentru terți
Când tichetele cadou sunt oferite colaboratorilor sau partenerilor, acestea devin cheltuieli de protocol:
Evidența contabilă:
- Debit 623 „Cheltuieli de protocol, reclamă și publicitate” – valoarea tichetelor
- Debit 4426 „TVA deductibilă” (dacă se aplică)
- Credit 5328 „Alte valori” – valoarea nominală a tichetelor.
Tratament fiscal: Cheltuielile de protocol sunt deductibile limitat, iar TVA aferent este nedeductibil, conform legislației fiscale.
4. Alte aspecte contabile legate de tichete cadou
Gestiunea stocului:
Dacă tichetele nu sunt distribuite imediat, acestea rămân înregistrate în contul 5328 „Alte valori” până la utilizare. Este recomandat să existe o evidență strictă a stocului, pentru a preveni pierderile.
Exemplu de descărcare a stocului:
- Debit 641/623 (în funcție de utilizare)
- Credit 5328 „Alte valori” – valoarea tichetelor consumate.
Ajustări contabile:
În cazul în care tichetele rămân neutilizate sau expiră, se vor efectua ajustări contabile pentru eliminarea acestora din evidență.
O monografie contabilă pentru tichetele cadou trebuie să includă toate operațiunile necesare – de la achiziție până la utilizare – și să respecte legislația fiscală în vigoare.
