Pentru a înregistra corect în contabilitate prestările de servicii intracomunitare, este esențial să respectați următoarele etape:
1. Emiterea facturii pentru serviciul prestat:
- Fără TVA: Prestările de servicii către persoane impozabile din alte state membre ale Uniunii Europene sunt neimpozabile în România. Astfel, factura se emite fără TVA.
- Mențiune obligatorie: Pe factură trebuie să includeți mențiunea „Neimpozabil în România conform art. 278 alin. (2) din Codul fiscal” sau „Neimpozabil în România conform art. 44 din Directiva CEE nr. 112/2006”.
2. Înregistrarea în contabilitate:
- Conturi implicate:
- Debit 4111 „Clienți”: suma totală a facturii.
- Credit 701 „Venituri din vânzarea produselor finite”: valoarea fără TVA a serviciului prestat.
3. Declarații fiscale:
- Declarația 300 (Jurnalul de vânzări):
- Rândul 3: Se raportează suma totală a facturii.
- Rândul 3.1: Se raportează valoarea fără TVA a serviciului prestat.
- Declarația 390 VIES:
- Se raportează prestările de servicii intracomunitare, inclusiv codul de TVA al clientului din alt stat membru.
4. Verificarea codului de TVA al clientului:
- Obligație: Este necesar să verificați validitatea codului de TVA al clientului din alt stat membru al UE. Acest lucru se poate face prin intermediul sistemului VIES (VAT Information Exchange System).
5. Exigibilitatea TVA:
- Momentul exigibilității: În cazul prestărilor de servicii intracomunitare, exigibilitatea TVA intervine la data emiterii facturii.
6. Documente justificative:
- Facturi: Păstrați copii ale facturilor emise pentru prestările de servicii intracomunitare.
- Dovada transportului: Dacă serviciul prestat este legat de bunuri, păstrați documente care să ateste transportul acestora.
Este recomandat să consultați un specialist în domeniul fiscal pentru a vă asigura că respectați toate obligațiile legale și fiscale referitoare la prestările de servicii intracomunitare.
7. Plăți și încasări
Înregistrarea încasărilor: Când clientul efectuează plata pentru serviciul prestat, aceasta se înregistrează astfel:
- Debit 5121 „Conturi la bănci în lei”: suma încasată
- Credit 4111 „Clienți”: valoarea încasată de la client
Plăți către furnizori (dacă este cazul): Dacă au existat plăți către furnizori pentru servicii prestate, înregistrarea acestora se face similar:
- Debit 611 „Cheltuieli cu serviciile prestate de terți”: valoarea serviciului primit
- Credit 401 „Furnizori”: suma datorată furnizorului
8. Rapoarte și reglementări
- Raportarea corectă: Este important ca aceste tranzacții să fie raportate corect în Declarațiile 300 și 390, în conformitate cu legislația fiscală actuală.
- Monitorizarea activităților intracomunitare: Verificați periodic legislația europeană și națională pentru a rămâne în conformitate cu reglementările referitoare la TVA și serviciile intracomunitare.
